Если конец 2025 года вы провели в чатах и блогах, лихорадочно выискивая ответы на вопросы по новой ставке НДС, — вы не одиноки. С 1 января 2026 года ставка налога повышается до 22%, и это изменение выявило ряд сложностей в документообороте, включая работу с переходящими контрактами и корректное отражение налога при применении УСН.

Вместо того, чтобы добывать информацию по крупицам, «АЙТАТ. Карьера» собрала острые вопросы от практикующих сметчиков и на основе экспертных ответов, данных специалистами компании, подготовила этот подробный гид. 

Базовый принцип: что меняется с 1 января 2026 года

Повышение ставки НДС с 20% до 22% носит всеобщий характер. Ключевое разъяснение содержится в письме ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, которое устанавливает порядок применения налога по аналогии с переходом 18%→20% в 2019 году (письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Это значит, что ставка 22% касается всех операций, независимо от даты заключения договора.

Но как это отразить в сметной и договорной документации? Давайте разбираться по порядку.

Сметная документация и экспертиза: что пересчитывать, а что нет

Это один из частых страхов: нужно ли заново проходить экспертизу из-за изменения ставки?

• Если экспертиза пройдена в 2025 году. Согласно письму Минстроя России от 12.12.2025 № 77021-АВ/09, сметная документация, прошедшая экспертизу с НДС 20%, не подлежит повторной проверке только из-за изменения ставки налога. Перед проведением закупки заказчик вправе самостоятельно скорректировать итоговую стоимость, заменив ставку. Это не делает предыдущий ССР недействительным.
• Если экспертиза назначена на 2026 год. В этом случае в сводном сметном расчете сразу применяется актуальная ставка — 22%. При этом для расчета затрат на материалы в конъюнктурном анализе возможно использовать счета 2025 года (при условии их актуальности в пределах 6 месяцев), так как в смету закладывается цена без НДС.

Прошлогодний сводный сметный расчет — всё ещё рабочий документ. Его можно и нужно использовать, при условии согласования с текущими договорами.

Сложный случай: работа с переходящими контрактами

На этом сосредоточено 90% вопросов и рисков. Ситуации разнятся в зависимости от типа закупки.

1. Контракт по 44-ФЗ или 223-ФЗ, заключенный до 2026 года, частично исполненный.

Главный вопрос: Можно ли разделить смету на части с разным НДС?

Ответ: Нет, менять утвержденную смету контракта не нужно. Работы, принимаемые и оплачиваемые с 2026 года, закрываются с применением ставки 22%. Чтобы не изменять твердую цену контракта, необходимо скорректировать строку с понижающим (тендерным) коэффициентом. 

Допустим, в 2025 году был заключен контракт на основе сметы, где общая стоимость составляла 1000 рублей. Ставка НДС на тот момент была 20%, то есть +200 рублей. Итоговая сумма с НДС = 1200 рублей.

С 2026 года ставка НДС увеличивается до 22%. Чтобы учесть это изменение без увеличения общей цены контракта (1200 рублей), заказчик и подрядчик могут подписать дополнительное соглашение. В нем будет утверждена новая смета, где стоимость работ составит 983,61 руб., а НДС (22%) — 216,39 руб. Итоговая цена контракта останется прежней — 1200 рублей.

По сути, эти дополнительные 2% налога ложатся на подрядчика. В этом и заключается основная финансовая нагрузка при переходе. 

Также существует вариант попытаться оформить дополнительное соглашение на изменение суммы в связи с увеличением ставки НДС.

2. Особый случай: объекты культурного наследия (ОКН) по 44-ФЗ.

Здесь все строже. Изменить цену можно только по основанию, предусмотренному п. 65.1 ст. 112 44-ФЗ, и при наличии решения региональных властей и бюджетных лимитов (письмо Минфина РФ от 20.01.2026 № 24-01-06/3022). Это зона повышенного внимания и индивидуальных юридических решений.

Специфика для подрядчиков на УСН: компенсация НДС

Вопрос, который вызывает путаницу: как корректно указать НДС при УСН, если у подрядчика ставка 5% или 7%?

Механизм двухуровневый:

1) Компенсация НДС. Покупая материалы, оборудование или ГСМ для работ, «упрощенец» платит НДС, включенный в состав их стоимости. Эти затраты должны быть ему возмещены. Сумма рассчитывается по формуле (МАТ+ОБ) * 0,22 и отражается не в строке налогов, а в главе 9 «Прочие работы и затраты». Можно обозначить этот показатель как «Компенсация НДС при УСН» или «Сумма контракта, подлежащая уплате подрядчику, применяющему УСН». Важный правовой нюанс: юридически утвержденной формулы расчёта компенсации не существует. Однако её применение прямо вытекает из принципов определения цены договора подряда, установленных статьей 709 Гражданского кодекса РФ: согласно п. 2 цена договора включает компенсацию издержек подрядчика.

2) Собственно налог по УСН. В отдельной строке «НДС» сметы указывается налоговая ставка подрядчика — 5% или 7%.

В первом случае вы возвращаете то, что уже оплатили, а во втором — учитываете то, что уйдет в бюджет.

Основная нагрузка ложится не на пересчет ССР, а на грамотную работу со сметой контракта и локальными сметными расчетами (ЛСР) в рамках исполнения договора.

Здесь требуются скорость, точность и уверенность в каждом действии. Ошибка в коэффициенте, неверная трактовка письма ведомства, неправильное отражение НДС при УСН — все это может привести к финансовым потерям или спорам с заказчиком.

Где найти опору в мире постоянных изменений

В условиях частых изменений нормативной базы надежнее всего работать не в одиночку, а иметь под рукой оперативный доступ к экспертной информации и живой поддержке. Актуальные письма ведомств, готовые алгоритмы действий для сложных кейсов, возможность быстро получить консультацию — это не роскошь, а необходимость для современного сметного отдела.

Компания «АЙТАТ. Карьера» помогает создать надежную профессиональную основу, объединяя экспертные знания и технологичную поддержку.

• Обучение от практиков. Наши обучающие программы и мероприятия (вебинары, семинары, мастер-классы) посвящены актуальным и острым вопросам и дают прикладные навыки.
• Технология для точности. Сопровождение от АЙТАТ (ИТС) — это ваша персональная гарантия того, что все расчеты ведутся на основе актуальных документов.
• Рациональное решение. Совместный пакет «Курс + ИТС» — это логичный шаг для эффективной работы. Вы не только получаете необходимые знания, но и сразу обеспечиваете себя актуальной базой для их применения. Такой подход экономит время и снижает риски ошибок, поскольку решения будут опираться и на понимание процессов, и на проверенные данные.

Если вы хотите не просто реагировать на изменения, а опережать их, приглашаем вас в «АЙТАТ. Карьера» — среду для профессионального роста сметчика.

Здесь вы найдете программы повышения квалификации, созданные практиками для практиков. Каждый курс — это не просто теория, а стратегия, которую вы сможете безупречно реализовать с помощью сервисов онлайн-платформы ИТС. Вы учитесь у экспертов, а затем применяете знания в работе, имея под рукой постоянно обновляемую базу, актуальные разборы и прямую поддержку профессионалов.

Инвестируйте в системный рост. Выберите программу в «АЙТАТ. Карьера», усильте её эффект подпиской ИТС — и посвятите освободившееся время качественным проектам и профессиональному развитию.