Что такое давальческие материалы, или как их по-другому называют, материалы заказчика?
Под давальческими материалами понимаются материалы, принятые подрядчиками от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Материалы заказчика должны соответствовать следующим условиям:
Материалы предусмотрены проектной документацией, сметными нормами на выполнение строительно-монтажных работ на объекте строительства и (или) ведомостью расхода ресурсов;
Материалы приобретены заказчиком;
Материалы переданы подрядчику для выполнения строительно-монтажных работ на объекте без перехода права собственности.
Учёт давальческих материалов в ЛСР
Согласно п. 70 Методики определения сметной стоимости №421/пр (в ред. 557/пр) стоимость материальных ресурсов и оборудования, указанных в проектной, а также иной технической документации и (или) задании на проектирование, учитывается в сметной документации, вне зависимости от условий их приобретения (заказчиком, подрядчиком).
Согласно п. 71 Методики определения сметной стоимости №421/пр (в ред. 557/пр) В случае, если проектной документацией предусмотрено применение годных для повторного использования (ранее использованных один и более раз) материальных ресурсов, их стоимость в текущем уровне цен определяется заказчиком с учетом оценки возможного повторного использования, в размерах, не превышающих сметные цены соответствующих новых материальных ресурсов в текущем уровне цен, с учетом степени их износа на основании локальных нормативных актов, утвержденных заказчиком.
Сметная стоимость – это предполагаемый объем расходов, нужных для полноценной реализации проекта.
Акт выполненных работ КС-2 показывает фактическую стоимость выполненных работ по проекту. И не всегда суммы по этим двум документам одинаковые (к примеру, может поменяться стоимость давальческих материалов, поскольку она указывается по рыночной стоимости)
Таким образом, можно сказать, что смета — это план, а акт — это факт.
Оформление передачи давальческих материалов.
Для передачи сырья от заказчика к исполнителю, и возврату готовой продукции нужны следующие документы:
Заключенный между сторонами договор
Документы на передачу материалов подрядчику (накладная по форме ТОРГ-12, М-15)
Акт выполненных работ по форме КС-2
Отчёт о возврате материалов заказчика
Остановимся подробнее на каждом из пунктов:
Оформление передачи давальческих материалов.
Договор подряда. Обязательные условия, которые должны быть прописаны:
Выполняются работы иждивением подрядчика (из его материалов, его силами и средствами), либо из материалов заказчика. Так же может быть смешанный вариант (например, дорогостоящие материалы покупает заказчик, сопутствующие подрядчик). Согласно статье 745 ГК РФ обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик
Сроки поставок по каждому виду материалов. Ведь если привезти сразу всё, то некуда будет складывать. Кроме того, многие материалы не могут храниться долго в неподходящих условиях. Поэтому заранее продумывается вопрос ответственности за просрочку поставок;
Стоимость материалов. Будет подрядчик использовать ФГИС ЦС или будет предоставлять конъюнктурный анализ;
Условия хранения. В первую очередь, именно подрядчик заинтересован в сохранности материалов во избежание проведения работ ненадлежащего качества. Статья 705 ГК РФ гласит, что
- риск случайной гибели или случайного повреждения материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного используемого для исполнения договора имущества несет предоставившая их сторона; - риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком несет подрядчик;
Варианты использования отходов и сэкономленных остатков. Как правило, если заказчик передал материалы подрядчику в переработку, то есть безвозмездно, то сэкономленные остатки должны принадлежать ему. Тем не менее, при указании на это в договоре, возможно разделение их между сторонами с целью увеличения стимула подрядчика экономно относиться к собственности заказчика. По факту, на практике, материалы закупаются «впритык»;
Прочие условия (н-р, про щиты опалубки, которые имеют многократную оборачиваемость, так же являются материалом заказчика)
Оформление передачи давальческих материалов. Продолжение
Документы на передачу материалов от заказчика к подрядчику:
По формам М-15 и ТОРГ-12 материалы поступают напрямую подрядчику.
При отгрузке материалов заказчик выписывает в двух экземплярах накладную (форма М-15) (формы первичных документов по учету материалов утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а) или товарные накладные по форме ТОРГ-12, ТОРГ-13.
В данных документах указывается ФАКТИЧЕСКАЯ стоимость материалов. Т.е. расчет стоимости передаваемых на давальческой основе, производится только на основании первичных документов (с учётом ЗСР и ТЗР).
По формам М-15 и ТОРГ-12 материалы поступают напрямую подрядчику. По форме ТОРГ-13 они переходят со склада заказчика на склад поставщика (Компания заказчик создаёт «виртуальный» склад подрядчика внутри своей организации).
Если не ведутся «забалансовые счета» удобно передавать материалы по ТОРГ-13, для отслеживания актуальных остатков.
По форме ТОРГ-13 материалы переходят со склада заказчика на «виртуальный» склад поставщика. Позволяет видеть «реальные остатки» материалов.
Юридические лица и ИП вправе самостоятельно разрабатывать свой шаблон или же выписывать накладную в произвольном виде. Несмотря на полную свободу в деле разработки накладной, рекомендуется придерживаться ранее общепринятых стандартов, а также учитывать некоторые нормы и требования делопроизводства
Важно заметить, что в процессе получения материалов подрядчик не вносит никакой оплаты за сырьё, и при получении давальческих материалов он учитывает их отдельно от остального имущества на забалансовом счете. (по факту многие компании этого не делают, что в дальнейшем затрудняет процесс учёта и ведёт к путанице)
Акт выполненных работ по форме КС-2.
При расчетах за выполненные работы стороны должны уменьшить их стоимость на сумму, указанную в документах на передачу материалов заказчика. Иначе получится, что заказчик и предоставил материалы, и за них же заплатил.
В Акте о приемке выполненных работ отражаются сведения о материалах подрядчика, использованных при проведении работ (По требованию заказчика в обосновании могут быть указаны ссылки на документ передачи материала).
Есть два простых способа учёта давальческих материалов в программе Гранд-Смета:
1. Кнопка «Возврат материала» (Вкладка «Работа с ресурсом»)
Выделив необходимую позицию курсором, необходимо нажать кнопку Возврат материала, расположенную на панели инструментов на контекстной вкладке Работа с ресурсом. Возвратные материалы обозначаются в бланке сметы буквой В под обоснованием позиции. При этом позиция сметы с признаком возвратного материала автоматически становится не учитываемой. После снятия признака возвратного материала (при повторном нажатии кнопки Возврат материала) позиция сметы остаётся не учитываемой. Для того чтобы восстановить активное состояние этой позиции, необходимо отжать кнопку Не учитывать на вкладке Документ. (либо через правую кнопку мыши)
Таким образом, позиции с признаком возвратного материала не оказывают влияние на сметную стоимость и всегда представляют собой совершенно отдельный расчёт.
При расчёте данным методом в итогах сметы мы видим только стоимость материалов, приобретенных подрядчиком. Стоимость давальческих материалов имеет информативный характер.
2. Кнопка «Материал заказчика»
Для того чтобы отметить какой-либо ресурс локальной сметы как материал заказчика, требуется выделить его курсором в бланке сметы и нажать кнопку Материал заказчика на панели инструментов на вкладке Работа с ресурсом.
Материал заказчика обозначается специальным символом «звездочка» (*) в колонке Обоснование. При повторном нажатии кнопки Материал заказчика признак снимается. (В отличии от первого способа, ресурс не становится неактивным, что в случае большого количества позиций очень удобно)
При расчёте данным способом, в итогах указывается общая стоимость материалов, включая давальческие материалы. Наглядно видно суммарную стоимость всех вложений.
Чтобы вычесть возвратные суммы из итоговой сметной стоимости либо показать возвратные суммы в выходном документе, а также для правильного взаиморасчёта между заказчиком и подрядчиком, в Лимитированных затратах (Документ-параметры) сметы в строке Дополнительные работы и затраты прописываем «Возврат материалов заказчика» и ставим значение -МАТЗАК.
В итогах сметы мы видим общую сумму капитальных вложений в данный вид работ и чуть ниже в расшифровке общую сумму материалов и сумму возвратных материалов.
В обоих случаях итоговая цифра сметы у нас получилась одинаковая. Выбор способа учёта остаётся за сметчиком с учётом требований и пожеланий заказчика (В каком виде он хочет видеть вложенный объём средств)
При работе с материалами заказчика имеется возможность установить либо снять соответствующий признак сразу для группы позиций сметы. Для этого необходимо сначала стандартным образом выделить нужную группу позиций, а затем нажать кнопку Материал заказчика или Возврат материала.
Можно раскрыть «плюс» у левого края заголовка «материал заказчика», и тогда вслед за ним в документе будут перечислены все материалы заказчика из данного раздела. Для каждого из них показывается общая стоимость материала, а в едином текстовом поле можно увидеть обоснование, наименование, единицу измерения и количество материала.
Как правило, при расчёте общей стоимости возвратных материалов в составе локальной сметы не требуется учитывать какие-либо заданные в смете поправочные коэффициенты к стоимости материалов. Но иногда возникает необходимость при помощи коэффициентов добавить в стоимость возвратных материалов те или иные дополнительные начисления – транспортные затраты, заготовительно-складские расходы и т. п. Для этого могут использоваться как коэффициенты к итогам из параметров сметы, так и индивидуальные коэффициенты к позициям сметы.
Это делается при помощи соответствующей опции в окне с параметрами сметы в разделе Расчет – Итоги.
Списание давальческих материалов. Отчёт о передаче материалов заказчику
Списание происходит на основе отчета об израсходованных материалах заказчика. В отчете содержится информация о количестве и наименовании поступивших в переработку материалов, результат переработки, данные об остатках. Данный отчёт прикладывается к акту КС-2
Данный отчёт может быть составлен в свободной форме, с указанием обязательных данных:
- Ссылка на номер договора подряда, по которому были выполнены работы - Сроки выполнения работ (отчет период по акту КС-2) - Ссылка на накладные, по которым были отписаны материалы - Наименование израсходованных материалов - Единица измерения - Цена за единицу измерения - Количество переданного и фактически использованного материала - Общая стоимость использованных материалов
На примере мы видим, что по накладной был передан бОльший объём бетона, чем запроцентован в акте КС-2. Но при этом в отчёте указано что неизрасходованного количества материалов, возвратных отходов, перерасхода не установлено. Такое допустимо в случае продолжения работ, если объём работ большой и подрядчик закрывает объёмы частично. Неизрасходованный материал в данном случае указывается в отчете при закрытии последнего объёма работ.
Пунктом 1 ст. 713 ГК РФ предусмотрено, что подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно, после окончания работы представить заказчику отчет о расходовании материала, а также вернуть его остаток, выкупить этот материал, либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.
Списание давальческих материалов. Отчёт о передаче материалов заказчику
Итоги
Таким образом, давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции (выполненных работ) с заданными качествами. При этом сырье остаётся в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.
Несмотря на то, что стоимость материалов заказчика в акте выполненных работ носит информативный характер, при верном внесении их в смету, заказчик видит общий объём капитальных вложений.
При правильном подходе и ответственном оформлении давальческих материалов это удобно и выгодно обеим сторонам сделки.
У заказчика имеются большой штат и финансовые средства на покупку большого объёма материалов по оптовой цене, подрядчик предоставляет лишь рабочую силу, и не заморачивается поиском, доставкой материала, а также не несёт финансовых затрат.
